30 september 2016

Verwerping van uw btw-aftrek wegens onvolledige factuur: kan dit zomaar?

Verplichte factuurvermeldingen

Een belastingplichtige kan de btw in aftrek nemen, op voorwaarde dat (i) de btw verschuldigd is en  (ii) de belastingplichtige in het bezit is van een correct opgemaakte factuur. Stel dat de belastingplichtige niet over een “conforme” factuur beschikt, omdat bijvoorbeeld één of meerdere verplichte vermeldingen niet ingevuld werden.

Bij  btw-controle kan de administratie in dat geval de uitgeoefende btw-aftrek weigeren. Daarenboven zijn geldboetes en nalatigheidsinteresten verschuldigd, wanneer de aftrek niet volgens de btw-regels is gebeurd. 

De verplichte factuurvermeldingen staan opgenomen in het Koninklijk Besluit nr. 1 (artikel 5). Ze hebben tot doel om de belastingdiensten in staat te stellen te controleren of de verschuldigde belasting is betaald en of er recht op aftrek bestaat. 

Aanvullende informatie

In de praktijk stellen we vast dat de btw-aftrek wordt verworpen, wanneer bijvoorbeeld de aard van het product of de verleende dienst niet op voldoende wijze is gedetailleerd…  Maar is dat wel altijd terecht? Volgens een recent arrest van het Hof van Justitie mag een btw-controleur zich niet simpelweg beperken tot een onderzoek van de factuur…

Hij moet ook rekening houden met de aanvullende informatie, die de belastingplichtige tijdens de controle verstrekt. Zo kan de controleur ontbrekende vermeldingen verhelpen en nagaan of aan de materiële voorwaarden voor het recht op aftrek is voldaan (arrest Barlis C-516/14, 15 september 2016). 

Conclusie

De administratie kan het recht op aftrek dus niet zomaar weigeren enkel en alleen omdat de btw-plichtige niet in het bezit is van een correct opgemaakte factuur. De controleur moet ook rekening houden met de bijkomende gegevens, die de belastingplichtige via aanvullende informatie en documenten aanlevert tijdens een controle.  

BTW

Heb je nog verdere vragen hierover? Neem dan zeker contact op met onze adviseurs! Let's talk!

Gerelateerde artikelen

Uitbreiding van de fiscale aanslag- en onderzoekstermijnen vanaf 2023
Optimaal beheer Tax
16 januari 2023

Uitbreiding van de fiscale aanslag- en onderzoekstermijnen vanaf 2023

Vanaf aanslagjaar 2023 zullen de controlemogelijkheden van de fiscus aanzienlijk uitgebreid worden. De belangrijkste uitbreiding betreft de ...

Lees meer
Investeringsaftrek? Hybride wagens? Jouw fiscale eindejaarstips!
Optimaal beheer Tax
12 december 2022

Investeringsaftrek? Hybride wagens? Jouw fiscale eindejaarstips!

Het jaareinde van 2022 komt er snel aan. Het ideale tijdstip om stil te staan bij de fiscale voordelen die op 31 december 2022 komen te vervallen en ...

Lees meer
Wat wijzigt er in de vastgoedwereld vanaf 1 januari 2023?
Optimaal beheer Legal
07 december 2022

Wat wijzigt er in de vastgoedwereld vanaf 1 januari 2023?

Vanaf 1 januari 2023 doen er enkele nieuwigheden hun intrede in de vastgoedwereld. Onze Legal advisors sommen de belangrijkste wijzigingen voor je ...

Lees meer