30 september 2016

Verwerping van uw btw-aftrek wegens onvolledige factuur: kan dit zomaar?

Verplichte factuurvermeldingen

Een belastingplichtige kan de btw in aftrek nemen, op voorwaarde dat (i) de btw verschuldigd is en  (ii) de belastingplichtige in het bezit is van een correct opgemaakte factuur. Stel dat de belastingplichtige niet over een “conforme” factuur beschikt, omdat bijvoorbeeld één of meerdere verplichte vermeldingen niet ingevuld werden.

Bij  btw-controle kan de administratie in dat geval de uitgeoefende btw-aftrek weigeren. Daarenboven zijn geldboetes en nalatigheidsinteresten verschuldigd, wanneer de aftrek niet volgens de btw-regels is gebeurd. 

De verplichte factuurvermeldingen staan opgenomen in het Koninklijk Besluit nr. 1 (artikel 5). Ze hebben tot doel om de belastingdiensten in staat te stellen te controleren of de verschuldigde belasting is betaald en of er recht op aftrek bestaat. 

Aanvullende informatie

In de praktijk stellen we vast dat de btw-aftrek wordt verworpen, wanneer bijvoorbeeld de aard van het product of de verleende dienst niet op voldoende wijze is gedetailleerd…  Maar is dat wel altijd terecht? Volgens een recent arrest van het Hof van Justitie mag een btw-controleur zich niet simpelweg beperken tot een onderzoek van de factuur…

Hij moet ook rekening houden met de aanvullende informatie, die de belastingplichtige tijdens de controle verstrekt. Zo kan de controleur ontbrekende vermeldingen verhelpen en nagaan of aan de materiële voorwaarden voor het recht op aftrek is voldaan (arrest Barlis C-516/14, 15 september 2016). 

Conclusie

De administratie kan het recht op aftrek dus niet zomaar weigeren enkel en alleen omdat de btw-plichtige niet in het bezit is van een correct opgemaakte factuur. De controleur moet ook rekening houden met de bijkomende gegevens, die de belastingplichtige via aanvullende informatie en documenten aanlevert tijdens een controle.  

BTW

Heb je nog verdere vragen hierover? Neem dan zeker contact op met onze adviseurs! Let's talk!

Gerelateerde artikelen

Strengere regels inzake btw-aftrek voor geschenken
Optimaal beheer
26 juli 2017

Strengere regels inzake btw-aftrek voor geschenken

In hoofdzaak worden de regels voor het verstrekken van handelsgeschenken van geringe waarde aan handelsrelaties en gelegenheidsgeschenken voor het ...

Lees meer
BTW-aftrek bij actieve holdingvennootschappen
Optimaal beheer btw
31 oktober 2015

BTW-aftrek bij actieve holdingvennootschappen

Uit recente rechtspraak van het Europees Hof van Justitie blijkt dat een “moeiende” holding een volledig recht op aftrek heeft van BTW op kosten, die ...

Lees meer