Onttrekking van vastgoed aan de vennootschap: VLABEL maakt ommezwaai in nieuw standpunt
Vastgoed uit de vennootschap halen is geen evidente materie. Er dient rekening gehouden te worden met verschillende fiscale aspecten zoals meerwaardebelasting in de vennootschapsbelasting, roerende voorheffing en registratiebelasting.
Wat betreft de registratiebelasting bij de onttrekking van vastgoed, is de taxatie afhankelijk van de context en is ofwel het vast recht (€50) verschuldigd ofwel het verdeelrecht (2,5%) of het verkooprecht (12%).
Het nieuwe standpunt van de Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) heeft daarin belangrijke implicaties. Welke deze zijn, lees je hier.
Algemeen principe
Als algemeen principe mag worden aangehouden dat elke overdracht van vastgoed vanuit de vennootschap naar een natuurlijke persoon een overdracht inhoudt waarop 12% registratiebelasting is verschuldigd.
Uitzondering: historische vennoot
Bij de personenvennootschappen (BV, CommV, VOF) is er de uitzondering van de aandeelhouder die kwalificeert als een “historische vennoot”. Dit zal het geval zijn wanneer degene die het onroerend goed uit de vennootschap toebedeeld krijgt (1) hetzij aandeelhouder was op het moment dat de vennootschap het onroerend goed heeft verworven (mits betaling van registratiebelastingen), (2) hetzij als aandeelhouder het vastgoed heeft ingebracht in de vennootschap. Indien je kwalificeert als historische vennoot, is op de onttrekking van het onroerend goed enkel het algemeen vast recht (€50) verschuldigd.
Nieuw standpunt VLABEL omtrent uitkering van vastgoed aan historische vennoot via dividenduitkering
Oude visie VLABEL
VLABEL was de mening toegedaan dat wanneer er vastgoed uit de vennootschap wordt gehaald tijdens het bestaan van de vennootschap door aanrekening op de beschikbare reserves, deze overdracht diende te worden beschouwd als een overdracht ten bezwarende titel waarop het verkooprecht van 12% van toepassing was.
Nieuwe visie VLABEL
In een standpunt van 11 maart 2024 – gepubliceerd op 2 april 2024, maakt VLABEL een enorme ommekeer. Zo is VLABEL nu de mening toegedaan dat de overdracht van vastgoed aan een historische vennoot door middel van een dividenduitkering in natura, door aanrekening op de beschikbare reserves, geen overdracht ten bezwarende titel uitmaakt zodat deze uitkering voortaan kan gebeuren aan het algemeen vast recht van €50. Uiteraard een grote verandering, want het verschil tussen 12% en het algemeen vast recht van €50 is niet min.
Let op: om het algemeen vast recht van €50 te genieten mag de onttrekking van het vastgoed niet de aard hebben van een inbetalinggeving waarbij de gemeenrechtelijke aard van de verrichting een overdracht ten bezwarende titel is. In dat geval is namelijk nog steeds het verkooprecht (12% in Vlaanderen) van toepassing.
Welke mogelijkheden biedt dit nieuwe standpunt voor jou?
Deze nieuwe visie van VLABEL kan verschillende fiscaalvriendelijke mogelijkheden met zich meebrengen om vastgoed zo optimaal mogelijk over te dragen naar je privévermogen. Of VLABEL dit standpunt zal aanhouden is natuurlijk koffiedik kijken. Uiteraard blijft de onttrekking van vastgoed aan de vennootschap een complexe materie die dient te worden bekeken vanuit een groter geheel rekening houdende met meerwaardebelasting, roerende voorheffing, registratiebelasting en vermogensplanning, ..
Om je onderneming en vermogen future proof te plannen, is het cruciaal om de standpunten nauwgezet op te volgen. Overweeg een screening van jouw vermogen door een tax- of vermogensexpert voor deskundig advies en ondersteuning of contacteer één van onze legal-experts.
