Rekening houdend met enkele nakende wijzigingen in de vennootschapsbelasting verdient het aanbeveling om investeringen nog voor 2020 uit te voeren.
Vooreerst zal het tarief in de vennootschapsbelasting dalen in 2020 (aanslagjaar 2021). Zo daalt het gewone tarief van 29,58% tot 25% en daalt het verlaagde tarief van 20,4% tot 20%.
Daarnaast wijzigen er tevens een aantal afschrijvingsregels vanaf 2020:
- Zo zullen alle vennootschappen verplicht worden pro rata temporis af te schrijven in het jaar van investering. Op vandaag mogen KMO’s hun eerste afschrijvingsannuïteit nog volledig in kost kunnen nemen.
- Ook het degressief afschrijvingsstelsel, waardoor de afschrijvingen versneld in kost worden genomen, zal uitdoven vanaf 2020.
Voormelde wijzigingen leiden ertoe dat het aangewezen is om investeringen nog voor 2020 uit te voeren. Desgevallend kan nog geopteerd worden voor het degressief (versneld) afschrijvingsstelsel. Bovendien kunnen KMO’s de eerste afschrijvingsannuïteit volledig in kost nemen (aan 29,58% in plaats van 25%).
Ter illustratie: Een KMO die in december 2019 een investering doet van 100.000 EUR, degressief af te schrijven over 10 jaar, kan in boekjaar 2019 een afschrijving van 20.000 EUR in kost nemen. Hierdoor duwen zij als het ware 20.000 EUR belastbare basis vooruit in tijd waarop een besparing van 4,58% vennootschapsbelasting gerealiseerd wordt. Indien de KMO diezelfde investering in december 2020 uitvoert, kan in boekjaar 2020 slechts een afschrijving van 833 EUR in kost genomen worden.
Bijkomend wordt voor de aanslagjaren 2019 en 2020 het tarief van de gewone investeringsaftrek tijdelijk verhoogd van 8% naar 20%. Dit betekent concreet dat KMO’s 20% van de aanschaffingswaarde van bepaalde investeringen in mindering kunnen brengen van hun belastbare basis. De KMO in ons vorig voorbeeld kan dus bijkomend nog een belastingaftrek genieten van 20.000 EUR.
Ook activa die ter beschikking worden gesteld aan een andere vennootschap kunnen in aanmerking komen voor de investeringsaftrek op voorwaarde dat deze andere vennootschap aan de betreffende voorwaarden voldoet (en dus onder meer een KMO betreft). Zo kan de investering in een nieuw gebouw dat verhuurd wordt, eveneens genieten van de investeringsaftrek.
Hou daarbij rekening met de nieuwe regels inzake BTW en onroerende verhuur die gelden vanaf 2019. Deze zorgen voor een mogelijke BTW recuperatie bij onroerende verhuur. Dit alles zorgt mogelijks voor een 2019 vol investeringen!
