Bij de overgang van een eenmanszaak naar een vennootschap, kan er geopteerd worden om de goodwill (vb. cliënteel) die werd opgebouwd in de eenmanszaak te verkopen aan de vennootschap (via quasi-inbreng). Dit zal pas opportuun zijn indien de belastingplichtige hierdoor op een fiscaal voordelige manier gelden aan de vennootschap onttrekt.
Indien de prijs van de goodwill niet meer bedraagt dan de som van de belastbare resultaten van de laatste 4 belastbare tijdperken, zal de gerealiseerde meerwaarde in regel belast worden aan 33% (te verhogen met gemeentebelasting). In de vennootschap kan de goodwill fiscaal afgeschreven worden.
Een verkoop van de goodwill zal echter niet altijd in het voordeel van de belastingplichtige zijn.
Dit is bijvoorbeeld het geval indien de vennootschap kan genieten van het verlaagde tarief inzake vennootschapsbelasting van 20,4% (aanslagjaar 2019), waarbij dividenden uitgekeerd kunnen worden aan verlaagde tarieven inzake roerende voorheffing door toepassing van de VVPRbis regeling of liquidatiereserve.
Indien de vennootschap zowel kan genieten van het tarief van 20,40% en de verlaagde roerende voorheffing van 15%, zal de totale belastingheffing uiteindelijk 32,34% bedragen. Dit is lager dan de taxatie in de personenbelasting waarbij het tarief van 33% verhoogd dient te worden met gemeentebelasting en eventuele sociale bijdragen.
Bovenstaand voorbeeld, waarbij abstractie wordt gemaakt van eventuele sociale bijdragen die verschuldigd zijn op gerealiseerde stopzettingsmeerwaarde, toont een belastingbesparing aan van 2.970 EUR indien de goodwill niet verkocht wordt aan de vennootschap.
Daarenboven wordt eveneens het risico vermeden dat de fiscus bij verkoop van de goodwill via een quasi-inbreng, deze inbreng zou herkwalificeren als een inbreng in natura waardoor een deel van de uitgekeerde winsten niet meer zouden kunnen genieten van de VVPRbis regeling.
Breng dan ook voorafgaandelijk aan een eventuele verkoop van de goodwill aan uw vennootschap alle fiscale gevolgen in kaart zodat u kunt nagaan of de transactie u überhaupt enig fiscaal voordeel oplevert...
