Wat met de gespreide investeringsaftrek ingeval van een tijdelijke buitengebruikstelling?

​In een eerdere tip van de week hebben we u reeds bericht over de voordelen van de gewone investeringsaftrek ten opzichte van de notionele interestaftrek. Teneinde milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkelingen te stimuleren voorziet de wetgever in een bijzondere (verhoogde) investeringsaftrek.

In principe wordt deze investeringsaftrek in één keer verleend, maar hebben belastingplichtigen de mogelijkheid om deze gespreid in aftrek te nemen. De investeringsaftrek volgt dan het afschrijvingsritme van het betrokken actief bestanddeel.  

Dit betekent concreet dat het fiscaal voordeel verbonden aan de investeringsaftrek gespreid wordt in de tijd. Als compensatie wordt er evenwel een hoger aftrekpercentage toebedeeld aan de gespreide aftrek.  

Uiteraard kan het zijn dat een belastingplichtige na enkele jaren beslist om het actief bestanddeel vroegtijdig buiten gebruik te stellen. Niet alle investeringsprojecten monden uit in een succes.  

Ingeval de belastingplichtige geopteerd zou hebben voor de gespreide investeringsaftrek én er zou blijken dat het fiscaal voordeel over de jaren heen lager uitvalt dan de éénmalige aftrek, dan is het toegestaan om een inhaalbeweging toe te passen.  

Concreet betekent dit dat in het jaar van buitengebruikstelling een aanvullende aftrek wordt verleend ten belope van het verschil tussen de éénmalige aftrek en de tot dus ver genoten gespreide aftrek.  

Wat in geval van een tijdelijke buitengebruikstelling?  

Welnu, de Dienst Voorafgaande Beslissingen heeft recent bevestigd dat een dergelijke inhaalbeweging eveneens mogelijk is in geval van een tijdelijke buitengebruikstelling.  

Het betrof een casus waarbij wegens overcapaciteit een bepaalde productielijn stilgelegd werd. Uit de feiten bleek weldegelijk dat het management alle intenties had om de productielijn opnieuw op te staren zodra het economisch klimaat zich zou herstellen.  

Deze beslissing kan in economisch moeilijke situaties aldus een extra voordeel bieden voor belastingplichtigen die zich in een dergelijke situatie bevinden.