Volg de verliezen van je buitenlandse vaste inrichtingen nauwkeurig op!
Wanneer een Belgische vennootschap over de landsgrenzen in een land waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten beschikt over een vaste inrichting (filiaal) of daar beschikt over activa (bijvoorbeeld onroerend goed, of andere investeringen) dan kan je vanaf aanslagjaar 2021 (belastbaar tijdperk dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2020) de verliezen verbonden aan deze buitenlandse inrichting of activa niet langer in aftrek nemen van de belastbare winsten van de Belgische (inrichting van de) vennootschap, tenzij het definitieve beroepsverliezen zouden zijn die geleden zijn binnen een lidstaat van de EER.
Onze adviseurs tax helpen je hier in verder. Let's talk!
Enkel 'definitieve beroepsverliezen' geleden binnen een lidstaat van de EER zullen nog aftrekbaar zijn. Dergelijk verlies is definitief indien de vennootschap niet langer de activa in het buitenland aanhoudt of de activiteiten er stopgezet worden zonder de mogelijkheid de verliezen daar nog te kunnen verrekenen.
Het verbod van compensatie van het buitenlands verlies uit de buitenlandse vaste inrichting of met betrekking tot deze buitenlandse activa geldt, ongeacht of deze verliezen in het buitenland effectief gebruikt worden of niet.
Dit betekent concreet dat de fiscale resultaten van deze (buitenlandse) activiteit dienen inzichtelijk gemaakt te worden, hetzij in de analytische boekhouding hetzij extra-comptabel, zodat dit resultaat geenszins de belastbare basis en/of de vennootschapsbelasting met betrekking tot de Belgische inrichting kan beïnvloeden, en dit tot op het moment dat de beroepsverliezen geleden in het buitenland “definitief” zijn.
Het is bovendien niet alleen noodzakelijk om zoals hierboven gesteld de belastbare basis van de buitenlandse belastbare inrichting berekend volgens onze Belgisch recht bij te houden, het is tevens noodzakelijk te documenteren hoe de belastbare basis in het buitenland is vastgesteld. Immers kunnen uiteraard enkel die buitenlandse verliezen in België in aanmerking komen, die voorheen nog niet in het buitenland zelf zijn aangewend om er de belastbare basis vast te stellen.
Ook in het buitenland kunnen wij jou helpen dankzij onze verschillende kantoren in het buitenland en on partnernetwerk Nexia International.
