Vereenvoudigde benadering transfer pricing: voordelen voor jouw bedrijf?
De OESO heeft een vereenvoudigde benadering uitgewerkt voor bedrijven die in verschillende landen actief zijn en bepaalde diensten, zoals HR, finance, ICT, legal of communicatie, willen centraliseren. Ondernemingen die de methodiek van de simplified approach toepassen, genieten van rechtszekerheid en besparen tijd en kosten doordat er minder discussies met belastingautoriteiten ontstaan en de documentatieplicht sterk wordt vereenvoudigd.
De simplified approach voorziet in de wijze waarop de berekeningsbasis voor de mark-up (het verschil tussen de prijs en kost van een dienst) wordt samengesteld, waarop de uniforme marge van 5% wordt berekend.
Meer transparantie voor transfer pricing van ondersteunende diensten
Omdat het grensoverschrijdend belang van ondersteunende diensten toeneemt, zetten meer en meer ondernemingen zogenaamde ‘shared service centers’ op. Op het vlak van transfer pricing worden de diensten gepresteerd door het hoofdhuis of het intra-groep shared service center vaak vergoed op basis van een cost+ methode, die gebaseerd is op bepaalde toewijzingssleutels (‘allocation keys’). Belastingdiensten van verschillende landen hebben zich hier kritisch over uitgelaten en drukken hun argwaan uit tot het afkalven van winsten door deze aanrekeningen.
Met het actiepunt over ‘Low value-adding intra-group services’, wil de OESO hier een uitweg voor bieden. Door de ondernemingen toe te laten een consistente toewijzingssleutel te gebruiken ten aanzien van alle ontvangers van die bepaalde intra-groepsdiensten, wordt een grotere transparantie en een betere voorspelbaarheid gecreëerd door een gelijkaardige internationale politiek.
Hoe werkt die simplified approach?
Om de simplified approach toe te passen, moet je kunnen aantonen dat het gaat over ondersteunende activiteiten die niet tot de kernactiviteiten van de onderneming behoren. Het moet ook gaan om economisch significante diensten die geen beroep doen op waardevolle of unieke immateriële activa. Ze mogen ook geen al te groot risico inhouden voor de dienstverrichter. Onderzoek en ontwikkeling en een lijst andere diensten, zoals (her)verzekering, marketing, verkoop, leiding, fabricage,… zijn bij voorbaat uitgesloten. Ondernemingen die deze simplified approach toepassen worden gevraagd om hun intra-groepsdiensten goed te documenteren. In dat geval dient er geen benchmarking studie meer uitgevoerd te worden over de betrokken services.
Tenslotte is het is raadzaam te kijken of de belastingautoriteiten van alle betrokken landen instemmen met de toepassing van de simplified approach. De Belgische belastingadministratie deed dat met haar circulaire van 25 februari 2020. Multinationals die kiezen voor de vereenvoudigde benadering, moet die toepassen in alle landen waar ze mag toegepast worden.
Zit je nog met vragen rond transfer pricing en/of documentatieverplichtingen? Neem dan zeker contact op met onze adviseurs Anthony Meul of Ward Matterne ! Let’s talk!
