27 september 2019

Hoe de 5/1-thin cap op intra-groepsleningen vermijden?

In een eerder bericht van 8 februari 2019 berichtten we reeds dat sinds 1 januari 2019 in België een nieuwe regeling inzake interestaftrekbeperking van kracht is voor vennootschappen.

Deze regel houdt in dat de netto interestlasten (zijnde het verschil tussen de betaalde interestkosten en de ontvangen interestinkomsten) niet aftrekbaar zijn indien één van volgende 2 grenzen wordt overschreden: (i) 3 miljoen euro of (ii) 30% van de fiscale EBITDA, waarbij de 3 miljoen euro als ondergrens geldt.  De EBITDA-regel komt dus enkel in beeld wanneer de netto interestlast hoger ligt dan 3 miljoen euro.  Deze regel geldt voor leningen afgesloten vanaf 17 juni 2016.

De ‘oude’ 5/1-thin cap-regel blijft behouden voor interestlasten betaald of toegekend aan belastingparadijzen of verbonden aan intragroepsleningen afgesloten vóór 17 juni 2016.

Voor Belgische groepen is het toch mogelijk dat interestlasten die onder de oude regeling niet aftrekbaar zijn, aftrekbaar worden indien de intragroepsleningen waarop ze betrekking hebben ‘fundamenteel’ worden gewijzigd.

Tot voor kort was het onduidelijk wat onder een ‘fundamentele’ wijziging moet worden verstaan. Daar is evenwel verandering in gekomen. De Belgische belastingadministratie heeft aangegeven dat volgende wijzigingen kunnen kwalificeren als ‘fundamenteel’:

  • een wijziging van de duurtijd van de lening, een wijziging van de interestvoet of een wijziging in de interestberekening in zoverre dit niet contractueel was voorzien vóór 17 juni 2016;
  • een wijziging van het geleende bedrag;
  • een wijziging of vervanging van één of meer oorspronkelijk betrokken partijen, m.u.v. een wijziging of vervanging van een oorspronkelijke kredietverstrekker die al vóór 17 juni 2016 contractueel was voorzien;
  • iedere wijziging die door een wetgever of toezichthoudende overheid wordt opgelegd; of
  • de herfinanciering van een oude lening.

Een fundamentele wijziging aanbrengen aan bestaande intra-groepsleningen kan dus tot een hogere aftrek van interesten leiden. 

Koen Martens_square

Tax

Heb je nog verdere vragen hierover? Neem dan zeker contact op met onze adviseurs! Let's talk!

Gerelateerde artikelen

Je (key) werknemers motiveren en duurzaam verankeren: aandelenopties als sleutel tot binding van talent
Slimme groei Optimaal beheer
27 februari 2024

Je (key) werknemers motiveren en duurzaam verankeren: aandelenopties als sleutel tot binding van talent

Talentvolle werknemers aantrekken én behouden: het is iets waar heel wat ondernemers van wakker liggen. Goede mensen kunnen immers een cruciale rol ...

Lees meer
Overname bedrijf Sofitys: een geslaagd traject met VGD
Optimaal beheer
19 februari 2024

Overname bedrijf Sofitys: een geslaagd traject met VGD

Toen Manu bij Jan van Sofitys kwam aankloppen om mee in het bedrijf te stappen, kwam dat voorstel geen dag te vroeg. Om het proces in goede banen te ...

Lees meer
Deze fiscale wijzigingen zijn van kracht in 2024
Optimaal beheer Tax
15 februari 2024

Deze fiscale wijzigingen zijn van kracht in 2024

Vlak voor het jaareinde stemde het federaal parlement in allerijl nog een aantal belangrijke wetten. Wil je weten of ze een impact hebben op jouw ...

Lees meer