27 september 2019

Hoe de 5/1-thin cap op intra-groepsleningen vermijden?

In een eerder bericht van 8 februari 2019 berichtten we reeds dat sinds 1 januari 2019 in België een nieuwe regeling inzake interestaftrekbeperking van kracht is voor vennootschappen.

Deze regel houdt in dat de netto interestlasten (zijnde het verschil tussen de betaalde interestkosten en de ontvangen interestinkomsten) niet aftrekbaar zijn indien één van volgende 2 grenzen wordt overschreden: (i) 3 miljoen euro of (ii) 30% van de fiscale EBITDA, waarbij de 3 miljoen euro als ondergrens geldt.  De EBITDA-regel komt dus enkel in beeld wanneer de netto interestlast hoger ligt dan 3 miljoen euro.  Deze regel geldt voor leningen afgesloten vanaf 17 juni 2016.

De ‘oude’ 5/1-thin cap-regel blijft behouden voor interestlasten betaald of toegekend aan belastingparadijzen of verbonden aan intragroepsleningen afgesloten vóór 17 juni 2016.

Voor Belgische groepen is het toch mogelijk dat interestlasten die onder de oude regeling niet aftrekbaar zijn, aftrekbaar worden indien de intragroepsleningen waarop ze betrekking hebben ‘fundamenteel’ worden gewijzigd.

Tot voor kort was het onduidelijk wat onder een ‘fundamentele’ wijziging moet worden verstaan. Daar is evenwel verandering in gekomen. De Belgische belastingadministratie heeft aangegeven dat volgende wijzigingen kunnen kwalificeren als ‘fundamenteel’:

  • een wijziging van de duurtijd van de lening, een wijziging van de interestvoet of een wijziging in de interestberekening in zoverre dit niet contractueel was voorzien vóór 17 juni 2016;
  • een wijziging van het geleende bedrag;
  • een wijziging of vervanging van één of meer oorspronkelijk betrokken partijen, m.u.v. een wijziging of vervanging van een oorspronkelijke kredietverstrekker die al vóór 17 juni 2016 contractueel was voorzien;
  • iedere wijziging die door een wetgever of toezichthoudende overheid wordt opgelegd; of
  • de herfinanciering van een oude lening.

Een fundamentele wijziging aanbrengen aan bestaande intra-groepsleningen kan dus tot een hogere aftrek van interesten leiden. 

Koen Martens_square

Tax

Heb je nog verdere vragen hierover? Neem dan zeker contact op met onze adviseurs! Let's talk!

Gerelateerde artikelen

Wat betekent de meerwaardebelasting voor ondernemers?
Legal Tax Audit Corporate Finance
04 juli 2025

Wat betekent de meerwaardebelasting voor ondernemers?

De federale regering bereikte een akkoord om vanaf 1 januari 2026 een algemene meerwaardebelasting van 10% in te voeren op de realisatie van ...

Lees meer
Nieuwe transfer pricing-regels in 2025
Tax transfer pricing
25 juni 2025

Nieuwe transfer pricing-regels in 2025

Specifieke transfer pricing-documentatie is in België verplicht voor ondernemingen die deel uitmaken van een multinationale groep en bepaalde ...

Lees meer
Wat staat er in de ontwerptekst van de meerwaardebelasting?
Tax Corporate Finance
13 mei 2025

Wat staat er in de ontwerptekst van de meerwaardebelasting?

De eerste ontwerptekst over de solidariteitsbijdrage of “meerwaardebelasting” werd de afgelopen dagen gedeeld. De uiteindelijke wet zou op 1 januari ...

Lees meer