30 juni 2020

Controleer de inbaarheid van openstaande vorderingen in tijden van corona!

Indien er onzekerheid bestaat over de betaling van een vordering op de vervaldag dan dient er voor een gedeelte of het volledig bedrag een waardevermindering geboekt worden. Wanneer het verlies niet zeker maar waarschijnlijk is, kunnen deze verliezen slechts fiscaal in aftrek worden genomen indien voldaan aan de bijzondere regeling van de “dubieuze debiteuren”.

Hieronder sommen we deze nog even op:

  • De verliezen moeten scherp omschreven Globale waardeverminderingen kunnen niet fiscaal in aftrek worden genomen.

  • Het is belangrijk dat met voldoende middelen (objectieve gegevens) het oninbaar karakter kan worden aangetoond. De verliezen moeten met andere woorden waarschijnlijk zijn en blijken uit een bijzondere omstandigheid van het belastbare tijdperk.

  • Waardeverminderingen moeten geboekt zijn en op een afzonderlijke rekening

  • De waardevermindering dient verantwoord te worden in opgave 3 als bijlage bij de aangifte vennootschapsbelasting (hoewel dit in principe de vrijstelling niet in de weg mag staan).

De waardverminderingen die aan voormelde voorwaarden voldoen zijn fiscaal aftrek. De vrijstelling blijft dan verworven zolang de waarschijnlijkheid kan worden aangetoond.

Het is niet altijd eenvoudig om de waarschijnlijkheid van het verlies tijdens het belastbare tijdperk aan te tonen. Het mag bijvoorbeeld niet gaan om een louter algemeen risico. De fiscus stelt in haar circulaire 2020/C/45 dat corona een bijzondere omstandigheid is, die de vrijstelling rechtvaardigt van waardevermindering op handelsvorderingen en dit wanneer de onderneming achterstand heeft bij betalingen rechtstreeks of onrechtstreeks ten gevolge van de maatregelen die door de overheid werden genomen.

Opgelet het verlies moet blijken uit een bijzondere omstandigheid die tijdens het belastbaar tijdperk is voorgekomen. Met betrekking tot de afsluitingen per 31/12/2019 (belastbaar tijdperk 2019) kan dus nog geen waardevermindering worden geboekt. Het aanleggen van de waardevermindering zal dus ten vroegste kunnen voor jaarrekeningen die afsluiten in maart 2020.

Het is dus van belang na te gaan of het boeken van een waardevermindering op handelsvorderingen aangewezen is!

Tax

Heb je nog verdere vragen hierover? Neem dan zeker contact op met onze adviseurs! Let's talk!

Gerelateerde artikelen

Meerwaardebelasting: hoe bepaal je de juiste waarde?
Tax Corporate Finance
28 augustus 2025

Meerwaardebelasting: hoe bepaal je de juiste waarde?

De nieuwe meerwaardebelasting wordt stilaan een feit. Cruciaal is de waarde van je onderneming op 31 december 2025. Maar hoe wordt die waarde ...

Lees meer
Innovatie loont: ontdek de steunmaatregelen voor jouw onderneming
Tax
20 augustus 2025

Innovatie loont: ontdek de steunmaatregelen voor jouw onderneming

Innovatie en ondernemen gaan hand in hand. De Belgische overheid voorziet dan ook in de nodige ondersteuning voor innovatieve ondernemingen, in de ...

Lees meer
Hoeveel mag een student in 2025 verdienen om ten laste te blijven?
Tax HR Advisory
04 augustus 2025

Hoeveel mag een student in 2025 verdienen om ten laste te blijven?

Veel jongeren verdienen bij met een studentenjob. Dat levert hen vaak een mooi extra bedrag op, maar hoe zit het met de belastingregels? Veel ouders ...

Lees meer