Reeds eind 2016 werd de definitieve richtlijn van de Europese Raad over de btw-behandeling van vouchers gepubliceerd. De lidstaten hadden tot 31 december 2018 de tijd om deze richtlijn om te zetten naar hun interne wetgeving. In het kader van deze wijziging heeft de Belgische btw-administratie recent haar Circulaire 2018/C/127 gepubliceerd waarin de btw-behandeling van enkelvoudige en meervoudige vouchers wordt besproken.
Als we over een voucher spreken, dan denken we aan Bongo, Wonderbox, enz. Kortingsbonnen en 'geld terug-bonnen' daarentegen vallen niet onder de categorie voucher.
Single purpose vouchers (SPV)
Een single purpose voucher of ‘SPV’ is een voucher waarbij de btw-behandeling van de levering van de goederen of de dienst, die tegen de inwisseling van de voucher worden verricht, bekend zijn op het moment dat de voucher wordt uitgereikt. Met andere woorden, de plaatsbepaling en het toepasselijk btw-tarief zijn gekend bij uitgifte van de voucher.
Bij de verkoop van dergelijke voucher is de btw onmiddellijk verschuldigd. De verkoper van de voucher wordt geacht de goederen of diensten waarop de voucher betrekking heeft te hebben geleverd of verricht. De effectieve levering of dienstverrichting in ruil voor de voucher is niet aan btw onderworpen. Gekende voorbeelden van een ‘SPV’ voucher zijn bioscoopvouchers voor recht op toegang tot een Belgische bioscoop of vouchers voor recht op toegang tot een Belgisch pretpark.
Multiple purpose vouchers (MPV)
Een multiple purpose voucher of ‘MPV’ is een voucher waarbij het op het moment van uitgifte nog niet duidelijk is welke btw-behandeling van toepassing zal zijn op de levering van de goederen of dienst die wordt verricht tegen inwisseling van de voucher. De plaatsbepaling en/of het verschuldigd btw-bedrag is op het moment van de uitgifte niet gekend.
Bij deze vouchers is enkel de effectieve goederenlevering of dienstverrichting aan btw onderworpen. In tegenstelling tot een ‘SPV’ wordt de verhandeling van deze vouchers zelf niet aan btw onderworpen. Voorbeelden van een ‘MPV’ zijn onder andere vouchers die geldig zijn in winkels in België, Frankrijk en Nederland of vouchers die recht geven op producten uit een winkel die onderworpen zijn aan verschillende btw-tarieven.
De nieuwe regeling is van toepassing voor vouchers uitgegeven na 31 december 2018.
